Регистрация ИП/ООО

§1. Регистрация юридического лица.

Первым шагом в оформлении предпринимательской деятельности является регистрация юридического лица или индивидуального предпринимателя. Для выбора формы юридического лица можно провести сравнительный анализ основных форм регистрации компаний.

Общество с ограниченной ответственностью (ООО) - созданное одним или несколькими лицами хозяйственное общество, уставный капитал которого разделен на доли. Это юридическое лицо, которое может быть организовано от 1 до 50 лицами. Причем участниками такого общества могут быть как физические, так и юридические лица.

Деятельность ООО регулируется такими нормативно-правовыми актами как Гражданский кодекс, Федеральный закон "Об обществах с ограниченной ответственностью".

Индивидуальный предприниматель (ИП) - это физическое лицо, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица. Так же имеет такие названия как ЧП (частный предприниматель) и ПБОЮЛ (предприниматель без образования юридического лица).

Деятельность ИП регулируется ст. 23-25 Гражданского Кодекса РФ.

В таблице 1 приведено сравнение форм юридического лица и ИП.

Параметр

ИП

ООО

Стоимость регистрации, руб.

Гос. Пошлина 800 руб.

Гос. Пошлина 4000 руб.

Участники

Гражданин

Граждане и любые юр. лица.

Количество участников

1 участник.

1 или несколько участников, но не более 50

Учредительные документы

нет

Устав ООО

Минимальный капитал участников.

нет

10000 рублей

Виды деятельности

Есть виды деятельности закрытые для ИП

Любые не запрещенные законом виды деятельности.

Ответственность

 ИП отвечает всем принадлежащим ему имуществом

 Участники несут ответственность в размере внесенных ими вкладов.

Административная и уголовная ответственность

несёт лично

  1. Учредитель не отвечает по обязательствам общества
  2. Уголовную ответственность несет директор или гл. бухгалтер.
  3. Адм. отв. несёт само общество (штрафы для ЮЛ много больше, чем для ИП) и должностные лица.

Адрес регистрации

 Место прописки

 В любом месте

 Доступность информации об учредителях

 Информация открытая, присутствует в названии

 Информация открытая, любой человек может запросить информацию в налоговой

 Влияние на имидж компании

Говорит о маленьком размере компании

 Не говорит ни о чем

Кассовая дисциплина

Вся наличность собственность предпринимателя

Вся наличность вносится на счет компании

Распределение прибыли учредителями

налогов нет

 9% налог

 Выход участника

 Прекращение деятельности как ИП

 Участник, выходящий из ООО, имеет право на выплату в размере части стоимости активов, пропорциональной его доле в уставном капитале. Таким образом, выход участника может поставить под вопрос дальнейшую деятельность общества.

 Закон

ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН О ГОСУДАРСТВЕННОЙ РЕГИСТРАЦИИ ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ И ИНДИВИДУАЛЬНЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ

 Закон об ООО

 Продажа доли

 Продать бизнес возможно только одним способом - путем продажи предприятия как имущественного комплекса

 Продажа долей в ООО требует нотариальной формы совершения договора купли-продажи.

 Особенности

 ИП не сдает бухгалтерскую отчетность и не отчитывается в органы статистики, а сдает только налоговую отчетность (налоговые расчеты, декларации).

Одним из главных достоинств ООО и ИП является простота налогового учета и регистрации. За регистрацию ООО взимается государственная пошлина в размере 4000 руб. Оплата госпошлины может производиться наличными через Сбербанк РФ или платежными поручениями со счета учредителя - юридического лица.
Государственная регистрация ООО осуществляется налоговой инспекцией (Инспекцией ФНС России) по месту нахождения ООО.

Документы, предоставляемые на регистрацию ООО:

  1. Заявление о государственной регистрации установленного образца.
  2. Устав - 2 оригинала.
  3. Договор об учреждении - 1 оригинал (при наличии 2-х и более учредителей).
  4. Протокол (решение) об учреждении - 1 экз.
  5. Документ об оплате государственной пошлины за регистрацию (квитанция или платежное поручение) – оригинал.
  6. Документы на юридический адрес: гарантийное письмо собственника помещения, по которому производится регистрация и нотариальная копия свидетельства о праве на собственность. Также необходимо понимать, что в налоговой инспекции, скорее всего, потребуют копию договора об аренде помещения. Если юридический адрес приобретается у юридической компании, специализирующейся на подобного рода услугах, следите или, по крайней мере, интересуйтесь, не внесен ли данный юридический адрес в "черный список" адресов массовой регистрации.

Если регистрируемое Общество планирует применять упрощенную систему налогообложения, к указанному комплекту можно приложить 2 экз. заявления на право применять упрощенную систему налогообложения. Это заявление можно также подать в налоговую инспекцию по месту нахождения ООО в течение 5 дней с даты государственной регистрации ООО.

Регистрация ООО в соответствии с Законом осуществляться в срок - 7 дней). Срок получения документов указывается на расписке, выдаваемой при подаче документов на регистрацию.

В соответствии с ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" регистрация ООО может не состояться в следующих случаях:

  • Представления на регистрацию неполного комплекта документов.
  • Представление документов в ненадлежащий регистрирующий орган.

Но, несмотря на это, налоговая инспекция может выдать отказ в регистрации по иным основаниям.

Кроме того, налоговики проводят проверку предоставленных на регистрацию учредительных документов на соответствие действующему законодательству. При обнаружении грубой ошибки выдается отказ.

При регистрации ООО в назначенный день налоговая инспекция выдает следующие документы: свидетельство о государственной регистрации ООО, зарегистрированный устав, свидетельство о постановке на налоговый учет, выписка из Единого государственного реестра юридических лиц (ЕГРЮЛ).

Документы, предоставляемые на регистрацию ИП

При государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя в регистрирующий орган представляются:

  1. Подписанное заявителем заявление о государственной регистрации по форме, утвержденной уполномоченным Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти;
  2. Копия паспорта физического лица, регистрируемого в качестве индивидуального предпринимателя.
  3. Документ об уплате государственной пошлины 800 руб.

Изготовление печати ООО

На печати обязательно указывается полное наименование организации, указание на место нахождения (обычно указывается город и Субъект Федерации), Основной государственный регистрационный номер (ОГРН). Кроме того, могут дополнительно указываться сокращенное наименование или наименование на иностранном языке, логотип организации.

Можно изготовить реестровую (с регистрацией в реестре печатей) или простую (без регистрации в реестре печатей). Реестровая печать обходится дороже, поскольку при регистрации печати необходимо оплатить пошлину. Для регистрации в реестре печатей необходимо:

  • Заявление на печать в 3 экз. (печать с оборотом);
  • Устав (копия);
  • Свидетельство о регистрации (копия);
  • Протокол (решение) об учреждении эскиза печати (копия);
  • Выписка из ЕГРЮЛ (копия);
  • Копия паспорта Генерального директора.

Изготовление печати ИП

Печать индивидуального предпринимателя не обязывают иметь ни Гражданский Кодекс РФ, ни другие законы. Отсутствие печати у индивидуального предпринимателя не помешает ему открыть расчетный счет в банке, а на договорах, которые он заключает, достаточно только его подписи.
Не требуется проставлять печать индивидуальному предпринимателю на таких документах, как налоговые декларации и книга учета доходов и расходов ИП. При предоставлении этих документов без печати в налоговую инспекцию каких-либо проблем не возникает.

Если принято решение изготовить печать, то на ней указывается следующая информация:

  • фамилия, имя и отчество ИП;
  • ИНН;
  • город, в котором ИП ведет свою деятельность;
  • не запрещено размещать на печати какие-либо рисунки.

Для изготовления печати ИП следует подготовить следующие документы: заявление на печать, свидетельство о регистрации ИП, свидетельство о присвоении ИНН, может потребоваться паспорт.

На сегодняшний день регистрировать печать индивидуальному предпринимателю не нужно.

Получение информационного письма кодов статистики.

Каждой организации присваиваются следующие коды:

ОКПО (Общероссийский классификатор предприятий и организаций) - код конкретной организации в Статрегистре;

ОКОГУ (Общероссийский классификатор органов государственной власти и управления) - код принадлежности органу управления;

ОКАТО (Общероссийский классификатор объектов административно-территориального деления) - код местонахождения;

ОКВЭД (Общероссийский классификатор видов экономической деятельности) - код вида деятельности;

ОКСФ (Общероссийский классификатор форм собственности) - код формы собственности;

ОКОПФ (Общероссийский классификатор организационно-правовых форм) - код организационно-правовой формы.

Для получения Информационного письма с кодами статистики в Федеральной службе государственной статистики (Росстат, ранее Госкомстат), достаточно предоставить копии следующих документов: свидетельство о государственной регистрации ООО, выписка из Единого государственного реестра юридических лиц, свидетельство о присвоении идентификационного номера налогоплательщика - юридического лица, доверенность (в том случае, если коды получает представитель юридического лица). Подать заявление в письменной форме и копии документов в Росстат, получить квитанцию на оплату госпошлины и оплатить ее через Сбербанк, после в назначенный день получить информационное письмо с кодами статистики.

Или распечатать Информационного письма с кодами статистики с сайта Росстата.

Казалось бы, все просто, но процедуру усложняет то, что, во-первых, заявление нельзя подать по почте, а во-вторых, оплатить квитанцию можно только наличными в отделении Сбербанка (при этом взимается комиссия). В связи с этим на несложную процедуру получения информационного письма с кодами статистики придется потратить определенное время. Иногда бывает, что при первичной регистрации юридических лиц регистрирующий орган выдает коды статистики вместе с основным пакетом документов о регистрации, тогда необходимость в личном визите в отделение Росстата отпадает. Однако такие случаи чрезвычайно редки.

Индивидуальный предприниматель для получения письма должен предоставить следующие документы:

  1. свидетельство о присвоении идентификационного номера налогоплательщика (ИНН);
  2. свидетельство о регистрации ИП;
  3. выписка из ЕГРИП;
  4. коды статистики (в случае обновления);
  5. доверенность от ИП (в том случае, если коды получает представитель ИП).

Процедура получения кодов статистики занимает от одного до четырех дней. Это связано с тем, что существуют различные варианты получения информационного письма с кодами статистики (по срокам выдачи, по количеству выданных экземпляров, по оформлению).

§2. Выбор системы налогообложения.

Согласно действующему законодательству, применимы следующие системы налогообложения: упрощенная система, патентная система налогообложения, единый налог на вмененный доход и общая система налогообложения.
Патентная система налогообложения введена с 2013 года (Федеральный закон 94-фз от 26.06.2012г.) и заменяет действующую до 2012 года Упрощенную систему налогообложения на основе патента. Патентная система налогообложения (далее ПСН) является разновидностью специального налогового режима, ей посвящена глава 26.5 Налогового кодекса.

Применять ПСН могут исключительно индивидуальные предприниматели. При этом, если средняя численность работников по всем видам деятельности за налоговый период (включая работников по договорам гражданско-правового характера) превышает 15 человек, ИП применять ПСН не имеет права.
Единый налог на вмененный доход рассчитывается с использованием коэффициента-дефлятора, учитывающего особенности ведения деятельности и с возможностью изменения субъектами РФ. Соответственно, в каждом субъекте РФ данный коэффициент может варьироваться.

Организация имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения, доходы, определяемые в соответствии со статьей 248 Налогового Кодекса, не превысили 45 млн. рублей.

Рассмотрим основные достоинства и недостатки упращенной системы налогообложения. Как известно, организации на упрощенной системе не являются плательщиками налога на прибыль и налога на имущество, а индивидуальные предприниматели - НДФЛ с доходов от предпринимательской деятельности и налога на имущество физических лиц в отношении имущества, используемого в бизнесе. Кроме того, и те и другие не являются плательщиками НДС (за исключением случаев, указанных в статьях 151 и 174.1 НК РФ).

Для перешедших на УСН сохраняется действующий порядок ведения кассовых операций, а также представления статистической отчетности. Кроме того, налогоплательщики, применяющие УСН, не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов.

При переходе на упрощенную систему можно выбрать наиболее привлекательный объект налогообложения - доходы или доходы за вычетом расходов (п. 2 ст. 346.14 НК РФ). Если выбрать первый объект, в налоговую базу будут включаться только доходы, зато ставка налога составит 6% (п. 1 ст. 346.20 НК РФ). При этом сумму налога к уплате можно снизить на перечисленные в бюджет обязательные страховые взносы и выданные пособия по временной нетрудоспособности , правда, не более чем наполовину (п. 3 ст. 346.21 НК РФ).

Если выбрать объектом налогообложения доходы минус расходы, базовая ставка налога будет выше - 15% (п. 2 ст. 346.20 НК РФ). Однако региональные власти могут ввести для отдельных категорий налогоплательщиков пониженные ставки до 5%. Налоговую базу допускается снижать на затраты, указанные в пункте 1 статьи 346.16 НК РФ, если они осуществлены, оплачены и выполнены прочие условия пункта 2 статьи 346.17 НК РФ.

Преимущества УСН:

  1. Отсутствие НДС.Одним из самых сложных в расчете налогов, уплачиваемых при общем режиме, является НДС. Более того, для сферы работ и услуг существенным недостатком является необходимость начислять налог практически со всей их стоимости (если цена приобретения расходных материалов несопоставима с ценой реализации). Впрочем, с аналогичной проблемой сталкиваются и компании, использующие значительную торговую наценку. Иными словами, в некоторых случаях из бюджета организации на уплату НДС уходят немалые суммы.
    Еще одна проблема заключается в особом документообороте: плательщики НДС должны оформлять собственные счета-фактуры и строго следить за сохранностью "входящих" документов, вести журналы их регистрации, книги покупок и продаж. Это довольно трудоемкая работа."Упрощенцы", не являясь плательщиками НДС, освобождены от необходимости его рассчитывать, перечислять в и вести соответствующий документооборот, связанный с уплатой этого налога.Если налогоплательщик, применяющий УСН, выставит счет-фактуру с выделенным НДС, ему придется уплатить налог в бюджет (подп. 1 п. 5 ст. 173 НК РФ) и подать налоговую декларацию. Однако вести книгу продаж в данном случае, равно как и журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур, не нужно.
  2. Экономная ставка по основному налогу.Иногда высказывается мнение, что налог, уплачиваемый при УСН, - по сути разновидность налога на прибыль. С одной стороны, доходы и расходы, учитываемые в базе по налогу на прибыль или при УСН с объектом доходы минус расходы, схожи. И правила учета, особенно в ситуации, когда при общем режиме используется кассовый метод (ст. 273 НК РФ), аналогичны. С другой стороны - нельзя забывать о налоговых ставках.Так, в соответствии с пунктом 1 статьи 284 НК РФ базовая ставка по налогу на прибыль составляет 40%: из них 2% зачисляется в федеральный бюджет, 18% - в бюджет субъекта РФ. При этом последняя ставка может быть снижена региональными властями до 13,5%. Таким образом, минимальная ставка налога на прибыль - 15,5% (2% + 13,5%).Ставка налога при УСН с объектом доходы - всего 6%. Конечно, при этом в налоговую базу включаются лишь доходы и сравнение с налогом на прибыль без дополнительных расчетов некорректно. Однако оно и не нужно: для "упрощенцев" с объектом доходы минус расходы базовая ставка установлена в размере 15%, что в любом случае ниже минимальной ставки налога на прибыль. А если учесть, что региональными властями ставка налога при УСН может быть снижена до 5%, преимущество УСН становится бесспорным.Более того, существуют механизмы, позволяющие за счет увеличения размера декларируемых расходов сокращать показатель прибыли. За счет этого возможно уменьшить размер выплачиваемых налогов. При этом рекомендуем узнать, каков размер негласного уровня налогов с оборота, ниже которого налоговая инспекция начинает проявлять интерес к деятельности компании. Для большинства регионов совокупный размер налоговых выплат составляет примерно 5% от оборота.Ставки налога при УСН установлены статьей 346.20 НК РФ. Узнать размер и условия применения пониженной ставки при УСН с объектом доходы минус расходы можно из решений законодательных органов по субъектам РФ.
  3. Необязательный бухучет (учет по своим правилам).Уже неоднократно Минфин России представлял законопроекты с изменениями в Закон о бухгалтерском учете, согласно которым бухучет в полном объеме обязателен для всех организаций без исключения. Однако ни один подобный законопроект пока не принят. И организации, применяющие УСН, по-прежнему обязаны вести бухучет лишь по объектам основных средств и нематериальных активов (п. 3 ст. 4 Федерального закона от 22.11.96 № 129-ФЗ).Здесь у многих бухгалтеров возникают сомнения: может ли указанная льгота являться преимуществом. Ведь известно, что на практике большинство организаций на УСН продолжают вести бухучет в полном объеме. Безусловно, так оно и есть. Тем не менее плюса два. Первый: в большинстве случаев компании, работающие на УСН, не обязаны сдавать бухгалтерскую отчетность в налоговую инспекцию. Второй вытекает из первого. Этой категории организаций не нужно выполнять абсолютно все предписания, данные в положениях по бухгалтерскому учету - они вправе ввести собственные, более удобные принципы и правила. Главное - закрепить их в учетной политике для целей бухгалтерского учета.

Недостатки УСН:

  1. Счета-фактуры без НДС.Отсутствие обязанности по уплате НДС - плюс для "упрощенцев" и минус - для их контрагентов, применяющих общий режим. Дело в том, что плательщики НДС имеют право принять "входной" налог по приобретенным товарам, работам и услугам к вычету (то есть уменьшить сумму налога к уплате в бюджет). Однако лишь в том случае, если поставщик или подрядчик выдаст счет-фактуру с выделенным НДС. "Упрощенцы" счета-фактуры выписывать не должны, и это может оттолкнуть от них потенциальных поставщиков, например, оборудования или расходных материалов..
  2. Перечень расходов ограничен.Это касается "упрощенцев", выбравших объектом налогообложения доходы за вычетом расходов. Организации на общем режиме вправе снижать налоговую базу практически на все виды расходов, если они отвечают критериям, данным в пункте 1 статьи 252 НК РФ (за исключением затрат, перечисленных в статье 270 НК РФ). Для "упрощенцев" этого недостаточно. Принять к расходам можно лишь те затраты, которые упомянуты в перечне из пункта 1 статьи 346.16 НК РФ. С одной стороны, это действительно недостаток. С другой - перечень расходов при УСН достаточно большой, и с начала существования данного налогового режима он постоянно расширяется. Так что неучитываемых расходов становится все меньше.

С уважением,
Команда проекта "Бизнес-Старт" (г. Москва)
Аудиторско-консалтинговая группа "Гориславцев и К"
тел.: +7 (495) 280-73-30
моб.: +7 (985) 177-177-4
e-mail: i@credit-biznes-start.ru
web: http://credit-biznes-start.ru/
skype: credit-biznes-start